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更多写作资料+ 微信: 【会员享 300g 最新资料/每天稳定更新】江苏经济报/2025 年/3 月/7 日/第 T08 版理论审计领域的环境、社会与治理:研究热点与展望南京审计大学 陆远舟摘要:近年来,ESG(环境、社会、治理)逐渐成为全球范围内的热门话题,国内外审计领域的 ESG 信息披露、鉴证、评级等方面都有一定发展。本文梳理了国内外审计领域关于 ESG 的法律法规、准则、研究等,阐明当前审计领域 ESG 研究热点,为审计行业参与并促进企业践行ESG 相关要求提供参考。关键词:ESG;审计;可持续发展引 言ESG 是环境、社会和治理的英文缩写,可以对上市公司所具有的社会责任感进行衡量。环境指的是企业的生产环保手段、废物处理方式等对环境的影响;社会指的是企业的职场性别平等、员工薪酬福利等对社会的影响;治理指的是企业内部管理层的监督效果、高层是否腐败等公司治理问题。审计机构对 ESG 报告进行审计,是确保这些非财务信息披露质量、提高报告透明度和可信度的重要一环。 审计结果可以为投资者和利益相关者提供权威的 ESG 信息, 从而分析该企业所具有的可持续发展能力,以便投资者和利益相关者判断其是否符合长期投资的要求,从而作出更科学的投资决策。一、ESG 有关的法律法规及准则梳理(一)国际方面自 ESG 概念提出以来, 国际组织与机构陆续发布了多项信息披露原则和指引, 其中全球范围使用较广的是联合国责任投资原则和由全球报告倡议组织发布的可持续发展报告指引。在交易所层面,联合国部分机构为了推动各国交易所相互学习,增强多方合作以促进可持续投资理念,提出了可持续证券交易所倡议(陈宁和孙飞,2019)[1]。除此之外, 可持续发展会计准则委员会和气候相关财务信息披露工作组也致力于 ESG 报告标准的制定。 前者发布的可持续发展会计准则提出了可持续发展报告概念框架, 考虑到行业的差异,且每个准则都设定了会计指标和定性指标;后者发布的《工作小组关于气候相关财务信息披露的建议书》 提出了由治理、 战略、 风险管理、 指标和目标四大核心要素组成的气候信息披露框架 (黄世忠,2021)[2]。值得注意的是,首批两份国际可持续准则理事会可持续性披露准则最终稿已正式发布,包括一般要求准则和气候披露准则,标志着全球可持续披露进入新阶段。它们总结并延伸了已有的主流标准,披露边界更广,定性和定量披露内容更为全面细致(雷曜,周怡等,2023)[3]。(二)国内方面2018 年,证监会发布修订后的《上市公司治理准则》 ,新增了关于环境保护、投资者利益以及社会责任的要求,标志着我国 ESG 信息披露框架大体建立。我国证券交易所建立了可以交流ESG 信息及提供培训的开放式平台,以促进 ESG 信息披露的有序合规。中国人民银行在《金融机构环境信息披露指南》 中对金融机构披露环境相关信息的客观性、 准确性和完整性提出了要求,之后又成立了有利于国内外 ESG 经验交流建设的委员会。我国 ESG ——建设的关键环节ESG 评级也在不断发展中。国内著名的评级机构有商道融绿、嘉实基金和润灵环球等。中债金融估值有限公司推出了全球首个全面覆盖中国债券市场公募信用债发行主体的 ESG 评价体系,将国际主流标准与中国实际情况相结合形成了 60 套评价方案,大范围多维度地对企业的 ESG 表现进行综合评价。与国际不同,中国 ESG 评级融入了更多当前发第 1 页 共 2 页更多写作资料+ 微信: 【会员享 300g 最新资料/每天稳定更新】展阶段的指标,如华证会考虑到企业的信息披露质量、违法情况等指标。二、总结及展望ESG 在审计领域越发重要,其相关准则也越发完善,总体来说,无论是国外还是国内,审计领域对其关注度都在快速提升。为了促进国内重大战略的推进与目标实现,既与国际接轨,又符合中国国情的 ESG 相关准则建设亟须加强。 国家审计更侧重于宏观层面, 关注可持续发展比较多,往往是从政策指南角度进行探索研究, 对 ESG 主题的研究相对较少; 而社会审计尤其是国际四大会计师事务所重视 ESG 主题,持续围绕其与可持续发展开展研究和业务。内部审计对于 ESG 的发...

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