审计实施过程中几种常见问题的审查途径.docxVIP免费优质

审计实施过程中几种常见问题的审查途径选准审计切入点和明确审查路线图，是审计实施过程中的关键环节。审查途径运用得当，可达事半功倍之效。下面，就审计实施过程中几种常见问题的审查途径谈点体会。一、从白条入手审查白条是指行为人为了逃避监督或偷逃税款，开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据。白条往往是违纪违规问题或经济案件的高发地。审计人员在审计过程中要高度关注白条行为：一是白纸上书写的条子；二是以商店买的收据代替的发票；三是不按发票规定用途使用的发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票；四是不按发票规定要求开具的发票，如不加盖财务专用章，有关人员不签字等；要严格进行审查，弄清事由、原因、结果；看是否导致单位虚列支出，导致个人虚报冒领，从而发现问题和案件线索。二、从票据入手审查票据是指符合正规凭证要求的发票和收付款项证据。票据管理不善，是导致违纪违规问题或经济案件高发的主要原因。审查票据，一要关注票据真假。辨别普通发票的真假，可以通“”“过网络查询 国家税务局发票查询系统 和 地方税务局发票查”“”询系统 ，根据信息可以辨认真假。二要关注 鸳鸯票据 ，就是通常所说的头大尾小，即收款联上的数字大，存根联记帐联上的数字小。审查所有开具了未作废的发票，看收据的记账联是否都做了账，存根联与记账联上的数量、金额是否一致。三要关注票据连号，不能有缺号。审查未使用的发票，审查收据有无缺号的情况，看每份未使用的发票、收据是否存在；看每份发票收据联是否存在。四要关注票据存根，不能有缺页。审查已使用发票、收据的存根联是否齐全，有无缺页情况。五要关注票据登记簿，不能有缺本。如发现有整本的票据缺失，一定要追究到底。通过票据审查，弄清被审计单位是否存在收“”入不入账、多收少记、少付多记、重复报销、私设 小金库等问题。三、从银行存款和现金账户入手审查对银行存款账户的审查，要侧重六个方面：一是审查多头开户。看是否有在非金融机构、财务公司开户，或出租出借账户等情况。二是核对银行对账单。看是否有错记、漏记、串记帐户、相互调帐等不正常现象，以及非正常未达帐项及其原因，如发现不正常情况，则要追查资金去向及其原因。三是审查是否有将财政性资金作储蓄存款，或公款私存的行为，对有公款私存的，要关注利息情况。四是审查是否有将财政拨款、预算内资金、银行贷款转定期存款。五是分析银行存款变动规律，看是否合理使用资金。六是审查银行存款收付事项的真实、正确与合法性。重点抽查以送款单存入银行的现金和支票，看各项业务收入是否合法。有无违法经营、违规出卖固定资产出借账户代不法分子结算贷款或套取现金、截留销货款、私设“”小金库 等行为。对银行自动拨入的款项，应查明借款的转入是否及时，托收货款业务是否合法，款项收账是否及时。审查现金账户时，要侧重于四个方面：一是审查是否有非业务范围的大额现金收支。二是审查现金收入是否全部解入银行，有无坐支。三是审查单位之间有无相互拆借现金的现象。四是关注现金的进出量是否超出单位规模所拥有的正常进出量，以判断现金进出是否正常。四、从往来账户入手审查往来账户原本是用于调节过度的账户，但往往也成了有些单位违规违纪违法的温床。审计人员要从四个方面审查往来账户，一要看往来发生和结算的单位名称是否一致；二要看往来款项支付的事由是否合理；三要看往来款项支付的手续是否正常；四要看列作呆账核销的条件是否充分。通过审查，发现是“”“”“否存在有些财务人员将单位收入挂 应付账款预收账款其”“”他应付款 ，日后付出此款时图谋贪污，或私设 小金库 的行为；发现是否存在有些财务人员为了挪用或侵吞公款，假借其“”“”“他单位或其他个人之名，虚列 应收账款预付账款其他应”收款 的行为；发现是否存在有的单位直接在往来账户中坐收坐支、套取现金、对外投资、私自借贷的行为；发现是否存在有的事业单位以上缴主管部门及补助所属单位的名义，弄虚作假，转移资金；或将已收回或可收回的债权列作呆账予以核销，把资金转移到账外等行为。五、从收入和支...